目前，荷兰实行中央和地方两级课税制度，采用以所得税和流转税为“双主体”的复合税制结构，个人所得税、公司所得税、增值税和消费税 等税种在税制结构中居重要地位，与其他直接税和间接税一起，共同组成荷兰税制体系。就所得税而言，荷兰实行属人税制，即居民纳税人应对其全球收入承担纳税义务；非居民纳税人仅就来源于荷兰的收入纳税。原则上，按照荷 兰民法设立的所有公司均为荷兰居民纳税人。

（1）荷兰的欧盟成员身份可保证其得益于现行和未来的欧盟指令（例 如，关于母公司和子公司的指令及欧洲兼并指令）。

（2）应税基础的计算秉持“良好商业实践（sound business practice）” 原则，例如没有实现的亏损（unrealized losses）可以抵免，而没有实现的 利润则可推迟纳税。

（3）企业可向税务机关申请并取得预先裁定（advanced ruling），以 协议形式确定未来年度的纳税金额和缴纳方式。

（4）亏损可向前结转1年，向后结转6年（而2018年及以前的税务亏损可以结转9年）。2022年以后，税收亏损的可抵扣性将不再设时间限制。 但对主要开展金融业务等类型的公司亏损有特殊限制。

（5）参股所得免税（participation exemption）。母公司得自子公司的 所有红利和资本利得，只要满足相应持股条件即可免税；出售公司股份获 得的收入原则上免税；一定条件下，并购和分立发生的收入享受免税待遇 等。参股所得免税的基本条件是母公司至少持有子公司5%的股份，子公司 资产中的自由投资组合（free portfolio）不得超过50%等。

（6）合并纳税制度。在一定条件下，母公司可与一家或多家子公司 形成财务联合体，一家公司的亏损可与另一家公司的利润相抵消，一家公 司的固定资产也可转移到另一家公司而不产生税务影响。基本条件是：母 公司必须拥有子公司至少95%的股份，母公司和子公司必须拥有相同的财 年且应用相同的公司税率。

（7）自2021年起，向在低税辖区成立的集团公司支付的利息和特许权使用费，将按照25％的税率征收预提税（预扣税）。在适用时，可通过 税收协定来降低预扣税率。

（8）荷兰公司向股东分配股息时，原则上需按15%的税率缴纳股息预提税， 但符合特定条件时可免征股息预提税。第一个条件是：按照欧盟母子公司 指令，荷兰子公司在向位于欧盟境内的母公司分配利润时，只要母公司持 有子公司股份达到10%，荷兰就不征预提税。第二个条件是：自2018年1 月1日起，荷兰公司向位于与荷兰签订税收协定的国家境内且持有该公司 超过5%股份的股东分配股息时，可免征股息预提税。分公司利润汇回税率为零。

（9）对荷兰企业在全球所得已征收外国税额的，荷兰一般不采取面 向企业扣除外国税额的方式，而是对其来源于外国所得免征荷兰企业税。 荷兰已同约100个国家和地区签署了避免双重征税协定，强调其对国际及 双边贸易与投资的承诺。这些条约的签署也使公司无需双重缴纳税款。

主要税赋和税率

一、个人所得税

荷兰个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。居民个人就其 全球所得纳税，非居民个人仅就其来源于荷兰的所得纳税。

A．所得类型及税率

根据所得类型不同，荷兰个人所得分三类（3 boxes），每类所得对应 不同税率。

①第一类所得（Box 1） 应税所得包括个人经营收入、工作收入、主要住房租金收入和其他劳 务收入等。荷兰税务机关认为这类所得是积极所得。第一类所得实行累进 税率。

②第二类所得（Box 2） 就是显著持股所得，包括股份产生的股息收入以及转让该股份的净所 得（资本利得）。显著持股是指被推定为在有限公司或合作社持有至少5% 的股份。 从2021年起，第二类所得的税率从26.25%提高到26.9%

③第三类所得（Box 3） 适用于来自储蓄和投资的收入。税率统一为31%。应税资产主要包括 银行存款、第二所房屋、股票债券等。不需要计入应税资产的有：个人使 用的物品，如家庭财产、客车或大篷车；在林地和生态保护方面的投资； 不作为投资的科学和艺术品；一定数量的对社会有益的投资（如环境保护、 少数民族事业）等。

B．应纳税所得额的计算

个人所得税费用扣除的原则是，为取得所得所必需的支出可以扣除。 居民和非居民个人的受雇所得可以享受一定数额的扣除，但是一般不 得超过一定限额。交通费用的扣除额根据上下班的距离确定，使用公共交 通的扣除较高。 非工作性扣除主要包括：贷款利息支出；抚养费等经常性支出；雇员 的保险费类支出；病残支出；慈善捐助支出等。 除此之外，居民个人还可以享受一定数量的税额扣除，分为基本税额 扣除和各种附加税额扣除。所有居民个人都可以享受基本税额扣除，这个扣除额每年调整。各种附加税额扣除要根据居民个人的收入、年龄、婚姻、 子女扶养、就业、健康等各种情况确定。 损失弥补。损失弥补的基本原则是发生的损失只能用同类型的所得弥 补。与积极所得相对应的损失可以向前结转3年，向后结转9年，与消极所 得相对应的损失可以向前结转1年，向后结转9年。

二、公司所得税

公司所得税是对企业所得征收的税种，原则上开展业务的所有利润应 缴纳所得税，但与业务相关的所有支出、折旧、亏损等可以扣除。 一般来说，荷兰的居民企业须就其全球收入缴纳企业所得税，非居民 企业仅就荷兰来源的收入承担纳税义务。 荷兰标准的企业所得税率为25%。不高于245,000欧元的应纳税所得额 可适用较低的15%的税率，并将在2022年适用于不高于395,000欧元的收 入。如果符合标准，财政投资基金按照0%的企业所得税税率纳税。在一定 条件下，特定的投资基金可以拥有免除荷兰企业所得税的资格。

三、增值税

增值税（BTW）税率一般为21%，食品、药品、饮用水、房屋装修等 特殊服务、图书和杂志、公共交通等产品和服务增值税率为9%。货物出口 则适用零税率。也有各类业务免征增值税，例如教育及医疗服务。

四、消费税

消费税（accijns en verbruiksbelastingen）是对特殊产品征收的税种。应 税品包括：啤酒、葡萄酒、烈酒、烟草和矿物油产品，应缴税额可能很大， 关税税率由欧盟统一确定。