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第三国转口

不久前，美国刚刚宣布一轮反倾销制裁，对中国、越南、马来西亚等7个国家分别征收了反倾销税。

然而就在5月5日，加拿大突然宣布，对进口自中国和越南的软垫家具征收反倾销、反补贴税。其中，对中国的28家企业征收*低20.65%，*高206.36%的反倾销税，这些企业包括了恒林家居、中源家居、顾家股份、敏华控股旗下德兰仕家具、HTL华达利、Natuzzi（中国）等企业在内。此外，对于其他所有来自中国的出口商，则统一征收高达295.90%的反倾销税。

越南的情况相对好一些。7家企业被征收34.98%~89.77%的关税，对所有越南出口企业，统一征收89.77%的关税。根据裁定，在5月5日或以后从海关放行的货物，将要支付临时关税。加拿大国际贸易法庭（CITT）将继续进行调查，预计将在9月2日前公布*终调查结果。

资料显示，提出此次反倾销反补贴调查的加拿大公司主要为Palliser Furniture，并得到了同行Elran Furniture Ltd.、 Jaymar Furniture Corp.、EQ3 Ltd.和 Fornirama Inc. 的支持，此举旨在限制中国和越南移动家具和皮革固定家具进入加拿大市场。据加拿大中央统计局(CBSA)估计，加拿大的此类商品市场每年约为6.75亿美元。此次调查的有关货物编码为：9401.40.00.00、9401.61.10.10、9401.61.10.90、9401.71.10.10

对于中国卖家和当地买家来说，这是让人无法接受的，因为这会造成成本的上涨和市场份额的损失。

中国企业若选择第三国转口贸易，借助第三方国家进口后再出口，不失为一种迂回且稳妥的解决问题的方式，从一方面来讲，既可以继续出口，维护好国外的老客户和外国市场，同时也可合理地解决高税问题。

转口流程如下：

提前通知我们出货计划，我们安排中国-马来西亚和马来西亚-目的港的订舱。

我们把货从中国运到马来西亚巴生西港,收货人为我们马来西亚公司，头程做电放。

我们马来西亚分公司收到电放单后，会去提货，把货物运到马来西亚的保税区仓库卸下，根据马来西亚-目的港的船期安排换柜（需要5-7天）。（这其中，我们接到柜子开柜卸货前，会拍照，会有专门的理货公司去理货，货物在马来西亚保税区装卸过程中由于我们操作不当，货丢货损我们会照价赔偿。同样，换柜的过程我们也会拍照下来）。

换完柜后，安排马来西亚出去的船。

图4 2010—2017年8月人民币结算的转口贸易收付额及占全部跨境人民币结算量的比例（单位：亿美元）

而对2012年以来转口贸易收支差额、境内外汇差、境内外利差月度数据的分析则显示，转口贸易收支差额与境内外汇差变化的相关度为-0.61，与境内外利差变化的相关度为0.41（见图5），跨市场套利明显。

当前转口贸易的监管难点

一直以来，相关部门针对转口贸易收支特点，在保证经常项目可兑换的前提下多措并举，力争堵住转口贸易违规套利的渠道。一是规范转手买卖外汇收支，要求同一笔离岸转手买卖应在同一家银行网点、采用同一币种办理收支结算。二是加大打击力度，2013、2014、2016年分别开展了打击非法转口贸易的专项行动，重点是重复使用、伪造、变造货权单据等虚假转口贸易行为。三是强化银行展业自律准则，要求银行加强转口贸易真实合规审核。四是加强典型案例宣传，近两年共对外公布11起转口贸易违规案例，警示市场主体合规经营。

随着管理和打击力度的加大，转口贸易违规行为已大幅收敛，但同时又衍生出了一些新特点：一是套利模式改变，由套取不同币种的汇差、利差模式，演变为以套取境内外利差甚至同一币种利差为主。如通过采用“大额存单质押＋90天以上美元信用证/海外代付＋境外贴现融资汇入”模式，套取境内大额外币存单利率与境外信用证贴现/海外代付利率之差，3—5天为一周期，循环操作，不断放大套利资金规模。二是套利载体改变。经过专项行动打击，“假单证、假业务”的情况大幅减少，但“真单证、假业务”甚至是“真单证、真业务、真套利”的模式增多。这类转口贸易所用单证，是由与境内不法企业相互勾结的境外大宗商品平台交易商提供的货权凭证，信息真实，可代办信用证贴现。由于单证表面信息真实，银行的一般性审核无法判断、识别其交易的真假。在后续案件检查处理过程中，也同样会面临诸多困难。

难点一：定性难。根据现行规定，对转口贸易，银行应审核合同、发票、运输单据、货权凭证等，但只要求对单据表面的真实性负责，并未明确要求银行须通过货权凭证证明转口贸易企业拥有货物物权。而在案件查处时，则需要实现穿透式监管，透过单证来证明交易虚假。如提单真实但没有参与贸易链条，或者以货代提单、空运单、仓储协议、D/O（提货单）、LOI（Letter of Indemnity 损害赔偿保函）等凭证开展转口贸易，企业根本无法拥有货权等情况。但像以LOI作为凭证，就很难进行判断。LOI是转口贸易交易上家向下家出具的自我证明其有货权并将其转让给下家的保函。根据《担保法》的规定，保函、保证等担保是由债务人以外的第三人向债权人做出的履约保证，承诺当债务人违约时由保证人履约，以此提高债务人之信用等级。而LOI是由债务人出具的，本质上与买卖合同无异，