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黑龙江会计师事务所可带人员   可对接 

会计师事务所及分所一体化高质量发展是事务所做强做优、做精做专的内在必然

要求，本次报告对江苏省内某中小所合并后的会计师事务所及分所内部治理进行

调研，调查目前会计师事务所及分所一体化高质量发展的现状及主要障碍，并提出推进会计师事务所及分所一体化高质量发展的主要措施及政策建议，以期为我国注册会计师行业总分所一体化高质量发展提供借鉴参考。

党的十九大作出「我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段」的重大判断，深刻揭示了新时代中国经济发展的历史方位和基本特征，具有重大现实意义和深远历史意义。新时代推动经济高质量发展，实现国家治理体系与治理能力现代化，对推进会计师事务所及分所一体化高质量发展提出了新的要求。为探索分

析研究会计师事务所及分所一体化高质量的内涵，前提条件，对江苏省内某中小

所合并后的会计师事务所及分所内部治理进行调研，调查目前会计师事务所及分

所一体化高质量发展的现状及主要障碍，提出推进会计师事务所及分所一体化高

摘要:新常态背景下，专业化的会计服务显然已经成为各大企业稳定运行与发展不可或缺的一部分。随着企业需求不断增加，我国会计师事务所也得到了一定的

快速发展，具体做法上出现合伙所、有限责任事务所等多和形式，根据有关调查

报告显示，2021年末全国范围内的会计所数量达到了8911家，与2020年相

比，增加 304 家，这一数据足以表明，目前会计事务所呈现一良好的发展态

势，数量增加的同时竞争也在日益加剧。但与发达国家相比，由于起步较晚，经验还是稍有不足，而近些年随着国家监管的全面覆盖，一些事务所还会因审计报告作假等原因受到外罚，究其根本，是因内部控制管理过于薄弱，尚未结合会计

师事务所的基本特很以及现状，构建更加完善的内控体系，内控在权责分配，风

险管理等方面的作用难以体现。本文从基础理论着手，简单论述了事务所基本特

征以及内控的作用，立足于实际，分析其内控现状，提出了几项且体问题，并重

点从多个方面讨论相应的强化策略，希望有助于会计师事务所进一步全面提升内控有效性。

质量发展的主要措施及政策建议，旨在及时堂握总分所一体化的运作现状，总结

经验、分析问题、提出建议，以期找出一条既符合所情又符合当前我国注册会计

师行总分所一体化高质量发展形势要求的路径。调研方式采用主要负责人访

谈、管理团队座谈、员工座谈、查阅管理制度、报表和业务台账、业务档案等。现将调研情况报告如下。

在社会发展，科技进步的今天，市场经济形势已经悄然发生变化，对于我国会计

师事务所而言，要想始终保持竞争优势与市场地位，加强内控管理尤为重要。目

前，部分会计师事务所的内控管理工作仍旧问题频发，主要有环境缺失，控制活

动不合理，风险意识不强等，这些问题对事务所各项业务与经济活动的开展产生直接影响，大此必须得到及时的解决与处理。基于这一前提，本文将对会计事务

所内控优化策略展开分析与论述。

一、会计师事务所内部控制理论概述

(一)会师事务所的基本特征

会计师事务所属于中介服务机构，是由会计专业方面综合水平较高，且已经取得

专业证书的会计师所组成的组织。会计师事务所的基本特征主要有:(1)组织结构简单，多以扁平式结构为主，人员数量不多，在岗位划分上存在一人兼多岗的情况;(2)业务范围广泛，且具有十分明显的集中性，主要包括财务审计和

会计服务等务，不同务对会计师的专技能提出更高要求:(3)国家有关

财务会计方面的政策陆续出台，同时也对会计师事务所服务标准进行严格规范。

新时期会计事务所也在服务企业、指导企业，确保企业稳定运行与发展等方面的价值与作用更加明显。

内部控制是一种现代化管理方式，在会计师事务所中，内控的作用主要有:

(1)更加深入地从各方面挖掘事务所运行期间，各项业务与经济活动中的实际问题，基于内控监管与约束，予以解决，避免造成严重不良影响;(2)统一协

调，部署各项资源，分析工作开展的实际需求，实现资源的优化配置，从根本

避免浪费:(3)制定严格的内控制度，以内控规范性文件为指导，约束事务所员工的行为，在提升工作质量的同时，以有力的监督管控，增强其规范性。

二、会计师事务所内部控制现状分析

(一)内部控制环境有待优化，实施基础薄弱

良好的环境可以说是会计师事务所实施内控的根本前提，只有从实际出发，创设更加适宜的控制环境，才能确保事务所内控管理工作的顺利开展。但是目前，仍有一些事务所的内控环境有待优化与改善，整体来看内控的实施基础较为薄弱，具体表现为:第一，内控理念不足，并未由上至下形成全员重视内控并且正确认识内控的局面，领导层没有把握新时期建设内控体系的必要性，各部门员工更是认为此项工作只需由财务负责即可，参与度不高，也未能积极配合;第二，事务所内控管理方面的组织架构不完善，缺少内控管理办公室、内控工作小组等，在实施内控的过程中，并没有实现不同岗位的职责明确划分，这种情况下即使有问题，也不能第一时间问责到人，这和情况下则会使员工的主动性、责任心缺失;第三，人力资源储备不佳，据了解大多数事务所都面临人才流失的困境，是因职业发展路径较为漫长，晋升较难，也因事务所工作量大，较为艰苦，可能存在劳

动付出与薪资待遇不配比的问题，实施内控方面缺少充足的人力支撑，必然会影响到内控体系

建设。