小规模纳税人开的增值税专用发票,应该是由税务部门代开的“征收率”为3%的增值税专用发票,这种代开的“征收率”为3%的增值税专用发票,可以抵扣。按照代开的增值税专用发票注明的税额抵扣。所以小规模纳税人开专票是不免税的。
2022年4月1-12月31日,小规模纳税人开具专票就不免税的,现在是开普票免税,开专票按照3%的征收率征收的。另外,现在小规模纳税人开普票是免增值税的,但是不免企业所得税,在利润100万内按照2.5%征收的。
再做一次总结:
小规模纳税人,2022.4.1之前最新政策,季度累积开票15万元以下免征增值税。
2022.4.1之后,一年低于500万,免征增值税。
开具发票的时候,税率不是0,而是直接选择【免税】。
但是!!!!
小规模纳税人开具增值税专用发票,一直都是单独计征税收的。
不仅不免税,而且!!!!
小规模纳税人专票开具在2022.4.1之前是1%,2022.4.1之后是3%。
重新复习下免税范畴:
适用3%的包括以下内容:1.销售货物;
2.提供加工、修理、修配劳务;
3.销售服务,另有规定的除外;
4.销售无形资产(转让营改增前取得的土地使用权选择差额征税的征收率为5%)。
注:自2020年3月1日至12月31日,享受复工复业减免税的增值税小规模纳税人,可以放弃减税或免税,按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票,销售额=含税销售额/(1+3%)。
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