首先,研发费用必须与企业的主营业务相关。如果研发活动与企业主营业务无关,则不能作为研发费用列支。

其次,研发费用必须符合“可辨认”原则。即必须能够明确界定出研发活动所产生的费用,不能将其他费用混入其中。

第三,研发费用必须具备“未来经济利益”的特征。即企业支出研发费用后,能够带来未来的经济利益,如产品销售、市场份额增加等。