香港家族办公室税收优惠政策详解（ODI备案程序）
香港投资环境概述
1.2.1近年经济发展情况
香港地理位置优越，是亚洲*国际化的都市之一。香港法律健全，税负低，设施完备，既是内地企业走向全球的桥梁，也是内地企业理想的融资平台。
《华尔街日报》及美国传统基金会的“2019年全球经济自由度指数报告”连续25年将香港评为全球*自由的经济体系；在2019年3月英国伦敦智库发布的《全球金融中心指数》中，香港保持全球第三大金融中心的位置，仅次于纽约和伦敦；2018年6月公布的中国城市竞争力蓝皮书中，香港的综合经济竞争力再度排第二位。此外在宜居竞争力及可持续竞争力排名中，香港均位居**。
世界银行发布的《2019年营商环境报告》显示，香港在全球190个经济体中排名第4位。
世界经济论坛《2017-2018年全球竞争力报告》显示，香港在全球*具竞争力的137个国家和地区中，排第6位。2018年，香港按当时市价计算的GDP为28,453亿港元，相比2017年增长6.9%，人均本地生产总值约38万港元。2018年，基本通胀率为2.4%，物价处于温和增长态势。2018年底，劳动人口约398万，失业率为2.8%。
境内企业投资香港需要办理哪些手续？
境外投资备案新项目申请材料汇总：
1.项目核准申报文件
2.项目申请报告
3.项目申请报告附件
（1）投资主体是境内企业的，项目申请报告应附具以下文件：
①投资主体注册登记证明文件
②追溯至*终实际控制人的投资主体股权架构图
③*新经审计的投资主体财务报表
④投资主体投资决策文件
⑤具有法律约束效力的投资协议或类似文件
⑥证明投资资金来源真实合规的支持性文件
⑦境外投资真实性承诺书
（2）投资主体是境内事业位、社会团体等非企业组织的，项目申请报告应附具以下文件：
②*新经审计的投资主体财务报表
③投资主体投资决策文件
④具有法律约束效力的投资协议或类似文件
⑤证明投资资金来源真实合规的支持性文件
⑥境外投资真实性承诺书
（3）投资主体是境内自然人的（境内自然人通过其控制的境外企业开展境外投资），项目申请报告应附具以下文件：
①投资主体身份证明文件
②投资主体投资决策文件
③具有法律约束效力的投资协议或类似文件
④境外投资真实性承诺书
“新港之争”可谓愈演愈烈。而家族办公室作为财富管理行业“皇冠上的明珠”，正逐步成为新一轮全球财富管理中心竞争中关键的领域之一。近年来，香港和新加坡为吸引全球富豪家办入驻，纷纷提供了一系列优惠政策，尤其是税收激励政策。
一、香港家族办公室政策
1. 背景
2022年6月29日，香港财库局局长许正宇发表的《局内畅享800天》指出，财库局拨款支持投资推广署于2021年中成立Family Office HK专责团队，吸引全球客户在香港成立家族办公室，并提供一站式服务。其中专责团队处理超过50宗个案，并已成功协助至少14个包括内地、东盟、欧洲及美加家族办公室在港成立或扩展业务。
事实上，从2020年开始，香港证监会已就家族办公室的监管进行了系列规划。
2020年1月，香港证监会发布了《有关家族办公室的申领牌照责任的通函》，为在香港地区开展资产管理或其他服务的家族办公室如何申请业务牌照提供了指引；并规定家族办公室若仅向关联公司提供服务、没有从事《证券及期货条例》（第571章）中为第三方提供证券买卖、资产管理等受规管活动，则无需申领牌照。
其中，关联公司包含其全资附属公司、持有其所有已发行股份的控权公司，或该控权公司的其他全资附属公司。
2020年7月，香港金融发展局发布了《齐家有道：以香港为家庭办公室枢纽》的研究报告，报告针对监管要求、税务、人才培育及建立一站式联络和服务中心四个主要范畴提出建议，旨在协助香港发展成区内家族办公室中心。
2020年9月，香港证监会发出了针对家族办公室发牌事宜的《常见问题》，为单一家族办公室及联合家族办公室提供额外指引。其解答了若干问题，关于两个或以上的家族办公室存在某些资源共享，是否会触发申领牌照的问题，总体需视情况而定：
若两个或以上的家族办公室共用办公室，通常不会自动触发申领牌照责任。
若两个或以上的单一家族办公室共用涉及投资相关事宜、研究或投资程序的人力资源而作出安排，则可能会被视为多家族办公室，触发申领牌照责任的可能性便会增加。
2020年8月，香港特区政府实施了有限合伙基金制度。有限合伙基金（LPF）实施合伙制，在税收层面，香港不征收资本利得税，且LPF的权益出资、转移及撤回均不征收印花税。LPF在满足一定条件下可享受统一基金豁免体系下的利得税豁免。
但需要注意的是，无需申请牌照的香港SFO所管理的家族投资控股实体（FIHV），因不满足合资格条件，无法享受免税优惠。
2. 香港家族办公室政策及税收优惠
毋庸置疑，具有竞争力的税收制度是高净值人士选择家办设立地点的一个重要考虑因素，为香港的基金业发展营造了有竞争力的税收制度和环境。
为了向超高资产净值人士及其家族成员持有的投资控股工具提供税务处理上的确定性，从而吸引更多家族办公室在香港落地。
2021年4月28日，香港立法会正式通过《2021年税务（修订）（附带权益的税务宽减）条例草案》。该制度是香港资产和财富管理行业发展的重要里程碑。该制度规定合资格人士和合资格雇员可就其为“经核证投资基金”提供投资管理服务而在2020年4月1日或之后收取、或累算的合资格附带权益享受利得税和薪俸税宽减。
2022年3月8日，香港财库局向业界专业团体发出了名为“为家族所有的投资控股实体提供税收优惠的建议”的公开咨询文件，拟对在香港经营的家族办公室提供税收豁免。新的税务豁免则将会从2022/23课税年度开始施行。
香港此举*终目的在于进一步推动香港成为亚洲资产及财富管理中心、丰富香港的资金池、为香港金融业界及其他专业领域创造更多商机、巩固并提高香港国际金融中心地位。
关于该公开咨询文件，业内也被称为“香港家办税收优惠政策”，具体包括：
（1）税收豁免的对象
根据咨询文件，若符合特定的相关条件，单一家族办公室（Single Family Office，SFO）所管理的家族投资控股实体（Family-owned Investment Holding Vehicles，“FIHV”）从合资格交易以及附带交易中获取的利润可获豁免缴付香港利得税。此外，税务宽免亦同样适用于家族投资控股实体所持有的特定目的实体。
所谓SFO，是指由同一家族及其家族成员（connected person）直接或间接持有、为本家族提供家族私人投资管理和其他家族事务、在香港或海外注册并在香港实质运营的私人企业（private company）。而FIHV，则是指由SFO所管理的投资控股实体。
一般来说，家族可以直接或间接持有家办，并通过家族信托和合伙制的穿透型或家族实质控股公司两种架构持有FIHV。FIHV通过签订投资管理协议委托家办提供服务，请参见下图：
（2）税收豁免的要求
对家族控股投资实体FIHV的要求：
需为在香港本地或海外注册成立，法律主体可为公司、合伙或信托，但其中央管理和控制必须在香港进行；
需由同一家族中一位或多位家族成员，直接或间接**并实益持有，持股情况必须在该FIHV成立章程文件中清晰列示；
该FIHV持有的资产须由单一家族办公室在香港进行管理；
*低管理资产（Assets under Management，AUM）规模不少于2.4亿港元（即约3，000万美元）；
该FIHV是为本家族持有资产提供持有和事务性管理的投资实体，业务范围仅为非经营性业务，不能从事一般商业、工业等业务。
关于同一家族的家族成员的界定比较宽泛，包括：
与本人有直系血缘关系的祖父母、父母、兄弟姊妹、血亲关系后代子女及其配偶；
与本人有姻亲关系的配偶、其配偶的祖父母、父母、兄弟姊妹及其配偶和子女；
与本人有直系血缘关系兄弟姊妹的配偶、其子女及其配偶；
子女包括本人或配偶在婚姻关系内及非婚生子女、继子女和收养的子女。
对单一家族办公室SFO的要求：
SFO同样可以是在香港本地或海外成立的实体，但其中央管理和控制必须在香港进行；
须由单一家族全资和实益持有，且不得向其他并非由单一家族所持有的家族投资控股实体提供投资管理服务。
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