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公司型私募基金

（一）企业所得税

1、《企业所得税法》第二十六条规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于“免税收入”，故当公司型私募基金获取被投资企业的股息、红利时，可免交所得税。

其中，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

针对企业投资者，根据《企业所得税法》第二十六条：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入”，故如果投资于公司型私募基金，基金分配的股息、红利等权益性收益可以免征所得税。但如果企业投资者通过转让公司型私募基金的股份实现退出

（二）个人所得税

针对自然人投资者，根据《个人所得税法》及实施条例，如果投资于公司型私募基金，则属于一般的自然人投资者，按“财产转让所得”或“利息、股息、红利所得”纳税，税率为20%。，则需要按25%缴纳企业所得税。

有限合伙型私募基金

1、有限合伙型私募基金本身作为纳税虚体，不缴纳所得税，合伙企业每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，实务中个人所得税由合伙企业代扣代缴；

合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业采取“先分后税”的原则，需要按照分配比例或者实缴出资比例等分配到每个合伙人名下后，再分别以自然人和法人身份各自缴纳个人所得税或企业所得税。

需要特别提示的一点是“先分后税”与是否实际分配利润无关，只要合伙企业当年有投资/分红收益应纳税所得额，就应当将“应纳税所得额”分配到各合伙人名下再由合伙人分别纳税。

2、法人合伙人会存在一块重复征税的问题。根据《企业所得税法》第二十六条规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

但是对于法人合伙人，因为它不是直接投资给居民企业，而是通过合伙企业间接投资给居民企业项目公司的，税局认为中间有个合伙企业，因此这部分项目公司的分红不属于免税收入，故该法人合伙人还要再缴纳企业所得税。

即合伙型私募基金本身无需缴纳所得税（纳税虚体），但合伙型私募基金取得的这部分股息红利收入分红至投资者（有限公司）层面则需要按25%的税率缴纳企业所得税。