“个人独资企业”如何“核定征收”

《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》并未就“个人独资企业如何核定征收经营所得的个人所得税”做出具体规定。而是在财税[2000]91号《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》中，对“个人独资企业”的“核定征收”做了规定。

核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

2007年1月1日施行的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二十六条规定，个人独资企业的“定期定额征收”比照个体工商户的执行。我另一篇文章中详细解释了个体工商户的“定期定额征收”，文章的链接在这里。

下面讲解一下“核定应税所得率征收”，

什么是“核定应税所得率征收”

个人独资企业若能准确计算经营收入或经营成本，便可用“应税所得率”倒推出“应纳税所得额”，进而得出“应纳税额”。结合下面计算公式，会更容易理解。

应纳所得税额的计算公式:

应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率-速算扣除数

其中：

应纳税所得额=收入总额 × 应税所得率=成本费用支出额 ÷(1-应税所得率)× 应税所得率

“应税所得率”按照各省市的税务局规定的标准执行。若经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。

《个人所得税法》第三条第二项规定，经营所得适用 5% 至 35% 的超额累进税率。

《个人所得税税率表》（经营所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（％）

速算扣除数

1    不超过 30000 元的    5    0    

2    超过 30000 元至 90000 元的部分    10    1500    

3    超过 90000 元至 300000 元的部分    20    10500    

4    超过 300000 元至 500000 元的部分    30    40500    

5    超过 500000 元的部分    35    65500    

如何缴纳“核定应税所得率征收”的应纳税额

基本规定

《个人所得税法》第十二条规定，经营所得按年计算个人所得税。纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年 3 月 31 日前办理汇算清缴。

但是以“核定应税所得率”方式征收个人所得税的个人独资企业投资人，不需办理汇算清缴。