处理税务疑难专 业角度 干净彻底

一、公司准备注销，账面还有留抵税额，要先办理退税手续才能办理税务注销吗？增值税进项税额认证后的抵扣期限是多长时间？

纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此，当期有留抵的增值税进项税额可结转下期继续抵扣。但企业注销时若还有进项留抵税额，则不能申请退税。

二、增值税申报时统计错了，多交的税可以办理退税吗？

可进行多缴税款的退税办理，到主管税务机关办税服务大厅办理该业务，所需资料如下：(1)《退(抵)税申请表》3份。(2)纳税人、扣缴义务人原完税(缴款)凭证及复印件。(3)由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的，纳税人、扣缴义务人在申请退税时应书面说明理由，应提交相关证明资料，并指定接受退税的其他账户及接受退税单位(人)名称。

三、资产评估公司年度计提收入的5%的职业风险基金是否可以税前扣除？

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。……第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……(七)未经核定的准备金支出；……”。　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。因此，计提的职业风险基金不允许在企业所得税税前扣除。

四、认缴注册资本的单位，其注册资金与实收资本金额不一致，印花税应如何计算缴纳？

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》文件规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

五、按税法规定实行加速折旧的折旧额能否全额在企业所得税税前扣除？

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）文件规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。