企利用资产评估增值的B税筹划
我国当前对资产评估增值并未征收企业所得税，只规定中外合资企业进行股份制改造时对资产
评估增值要征收所得税。固定资产评估增值后，可以增加折旧的提取额，减少当期利润，相应减少
应缴纳的所得税。若是企业亏损，因当年亏损可以用以后5年的税前利润弥补，因而对以后年度的
所得税会产生更大的影响。
用坏帐准备的B税筹划
企业时常有发生坏帐的情况，发生了坏帐取得税窕
得额，节约所得税的上缴。但不是所有坏帐都作为坏帐损失处理。因此，B税者必须搞清楚在什么
条件下的坏帐损失可以列为坏帐损失。
此外，企业已列为坏帐损失的应收款项，在以后年度全部或者部分收回的，应计入收回年度的
应纳税所得额。
利用股票投资核算的B税筹划
股票投资是指企业利用股票作长期投资，其会计核算方法有两种：成本法和权益法。采用不同
的核算方法，在被投资企业处于低所得税税率地区时，对企业的所得税缴纳有不同的影响。这就为
企业的B税筹划提供了可能。
成本法在其投资收益已实现但未分回投资之前，投资企业的“投资收益”帐户并不反映其已实
现的投资收益；而权益法无论投资收益是否分回，均在投资企业的“投资收益”帐户反映。这样，
采用成本法的企业就可以将应由被投资企业支付的投资收益长期滞留在被投资企业帐上作为资本积
累，也可挪作他用，以长期规避部分投资收益应补缴的企业所得税。
即使采用成本法核算长期投资的企业无心B税，投资收益实际收回后也会出现滞纳国家税款的
现象。因为一般说来，股利发放均滞后于投资收益的实现，企业于实际收到股利的当期才缴纳企业
所得税；而国家税收应于收益实现当期就相应实现的。所以，无论是规避还是滞纳，均能为股票投
资企业带来一定的好处。
利用亏损弥补的B税筹划
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一
纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期zui长
不得超过五年。”这一条例适用于不同经济成分、不同经营组织形式的企业。
例本年度结算如发生亏损，则当年无需缴纳所得税，前4年之亏损额加上当年度亏损额的总额
，留下年度抵减。这里所说的年度亏损额，是指按照税法规定核算出来的，而不是利用推算成本和
多列工资、招待费、其他支出等手段虚报亏损。
根据国税发[1996]162号《关于企业虚报亏损如何处理的通知》，税务机关对企业进行检查
时，如发现企业多列扣除项目或少计应纳税所得，从而多报亏损的，经调整后无论企业仍是亏损还
是变为盈利的，应视为查出相同数额的应纳税所得，一律按33%的法定税率计算出相应的应纳税所
得额，以此作为偷税罚款的依据。因此，企业必须正确地向税务机关申报亏损，才能使国家允许企
业用下一纳税年度的所得弥补本年度亏损的政策发挥其应有的作用。
借款及利息支出的B税筹划
陆