有限公司 0.5% 企业所得税核定征收申请指南（附无票支出适配方案）
0.5% 企业所得税核定征收是针对 “成本资料残缺、无票支出突出” 企业的合规计税方式（依据《企业所得税核定征收办法（试行）》第三条），尤其适配你文档中提及的 “人力外包、零散采购无票” 场景。本指南结合国家税务总局政策及地方实操案例，提供可落地的申请框架。
一、政策基础：先明确 3 大核心依据
申请前需掌握核定征收的底层政策逻辑，避免与 “无票支出管控” 方案脱节：
适用情形界定：根据《税收征收管理法》第三十五条，企业存在 “账目混乱、成本凭证残缺不全” 等 6 类情形时，税务机关可核定征收。对无票支出占比超 60% 的企业（如 IT 公司自由程序员报酬无票、商贸公司个体采购无票），需提供 “支出真实但无票” 的客观佐证（与你文档中 “凭证替代方案” 形成互补）。
税率计算逻辑：0.5% 为 “核定后实际税负率”，计算公式为：
应纳所得税额 = 应税收入额 ×0.5%
（本质是税务机关按 “应税所得率” 倒算，如现代服务业应税所得率 5%，叠加 20% 小微企业税率，实际税负率 1%；0.5% 为园区专项政策下的优惠税率）。
禁止性红线：金融、房地产、鉴证咨询等行业不得核定，与你文档中 “源头管控优先 A 级供应商” 的合规逻辑一致。
二、申请前置：3 大适配条件（附无票场景检测）
需满足 “主体合规、场景适配、园区匹配” 三大条件，其中无票支出特性是核心判断标准：
1. 主体资质要求
为小规模纳税人（年营收≤500 万元，超限额可按你文档建议 “拆分业务”）；
无偷税漏税、违规等税务处罚记录；
不属于 “国家限制行业”（如 IT 服务、家政、商贸等均符合）。
2. 无票场景适配（核心检测项）
需与你文档中 “供应商分级管理”“凭证替代” 形成联动，具体检测标准：
检测维度 | 达标要求 | 佐证材料（适配你文档逻辑） |
无票占比 | 无票支出占总成本≥60% | 供应商合作清单（C 级个体 / 自然人占比超 70%）、银行转账记录 |
支出真实性 | 能提供 “业务流 + 资金流” 证据 | 如 IT 公司的技术外包协议 + 代码交付清单（对应你文档 “程序员报酬凭证”）、商贸公司的采购清单 + 物流记录 |
无票合理性 | 因供应商无开票资质导致无票 | 个体供应商身份证复印件、失败记录（如自然人超限额证明） |
适配案例：年营收 450 万的软件开发公司，300 万支出为自由程序员报酬（无票），留存外包协议 + 代码清单 + 转账记录，符合申请条件。
3. 园区政策匹配
0.5% 税率非全国统一标准，需选择专项园区：
优先 “现代服务业 / 数字经济园区”（如软件产业园、商贸集散区配套园区），这类园区对 “无票支出场景” 认可度更高；
要求园区提供近 12 个月同类企业案例（如其他 IT 公司 0.5% 税率批复），并明确政策有效期（至少 2 年）。
三、全流程操作：5 步 20 天落地（附无票场景适配要点）
1. 前期筹备（3 天）：材料与园区双确认
（1）园区筛选标准
支持 “无票支出佐证”：认可你文档中 “个体司机运费的签收单、程序员的代码清单” 等非凭证；
办理效率：承诺 “受理后 15 个工作日内办结”（部分园区可即办）；
政策稳定性：提供税务机关盖章的《核定征收企业名单》（近 6 个月）。
（2）核心材料清单（含无票场景适配）
材料名称 | 准备要点（衔接你文档逻辑） |
基础资质 | 法人身份证、3 个备选公司名称（含行业关键词，如 “信息技术”） |
无票佐证 | 供应商分级表（标注 C 级个体占比）、3 份典型无票支出协议（如自由程序员外包协议） |
业务证明 | 数字化成果确认单（如代码交付清单）、采购验收单（对应你文档 “凭证替代方案”） |
地址材料 | 园区提供的注册地址托管协议（无需实际办公） |
申请表单 | 《企业所得税核定征收鉴定表》（需勾选 “收入能核算、成本不能核算”） |
2. 公司注册（5 天）：绑定无票业务特性
经营范围填写：需包含 “技术服务”“商贸零售” 等与无票场景匹配的表述（如 “软件开发、五金产品零售”），避免模糊表述导致审批质疑；
税务备案关键操作：在电子税务局 “经营情况说明” 中注明：“因合作大量个体供应商 / 自由从业者，存在无票支出，成本核算困难，申请核定征收”（直接关联你文档核心痛点）。
3. 核定申请（7 天）：分环节突破审批重点
（1）提交申请（2 天）
通过 “电子税务局 / 上门提交” 两种方式（浙江支持移动终端申请），核心是补充 “无票支出合理性说明”，内容包括：
无票供应商类型（如个体工匠、自由技术人员）；
无法取得的客观原因（如供应商为自然人，不便）；
已采取的管控措施（如按你文档要求 “留存转账记录 + 成果单”）。
（2）税务核查（3 天）
税务机关会重点核查 “业务真实性”，应对技巧：
出示 3 笔大额无票支出的完整证据链（如：外包协议→需求文档→代码交付清单→银行转账水单）；
解释 “源头管控局限性”：如已尝试对接 A 级供应商，但个体供应商价格优势显著（成本低 20%），符合商业逻辑。
（3）批复领取（2 天）
获取《企业所得税核定征收通知书》，需重点核对 3 项内容：
核定税率：明确标注 “实际税负率 0.5%”；
有效期限：通常为 1-2 年，到期前 30 天需重新申请；
应税收入范围：是否包含 “视同销售、价外费用”（避免后续争议）。
4. 首次申报（3 天）：按核定规则操作
报表选择：填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B 类）》；
数据填报：仅需填写 “应税收入额”（如季度营收 100 万，应纳所得税额 = 100 万 ×0.5%=5000 元），无需填写成本栏次；
凭证留存：将《核定通知书》与无票支出佐证材料装订归档（呼应你文档 “事后复盘” 要求）。
5. 年度复核（2 天 / 每年）：维持核定资格
每年 6 月底前完成重新鉴定，需提交 “上年度无票支出汇总表”（含金额、占比、佐证材料清单）；
若无票占比降至 60% 以下，可结合你文档 “灵活用工平台 + ” 方案，切换为查账征收（更合规）。
四、合规红线：4 大风险必须规避
禁止虚构无票支出：不可为凑齐 “60% 占比” 虚构业务，税务机关可通过 “资金流向追溯” 核查（如个体供应商与法人存在亲属关系）；
营收规模管控：小规模纳税人年营收不可突破 500 万元，超限额需及时拆分（如商贸公司按 “五金”“百货” 分设两家公司）；
凭证留存完整：核定征收，仍需按你文档要求留存 “业务流 + 资金流” 证据（如程序员代码清单、采购验收单），避免被认定为 “虚列收入”；
地区政策差异：避开上海等已叫停 “咨询、软件开发核定” 的地区，优先选择中西部园区（政策更稳定）。
五、无票支出协同方案：核定与管控结合
申请核定后，需与你文档中的 “源头管控” 形成互补，实现 “降税负 + 低风险”：
无票场景 | 核定征收适配 | 源头管控补充（按你文档方案） |
自由程序员报酬 | 按 0.5% 核定，无需入账 | 同步通过灵活用工平台发放（获取 6% 专票抵扣进项税） |
个体采购支出 | 按营收核定，忽略无票成本 | 优先替换为 B 级供应商（可 3% ），降低无票占比 |
境外技术服务费 | 用境外 Invoice + 备案佐证无票 | 按你文档要求完成 “境外支付备案”，避免双重征税 |
协同效果：年营收 500 万的 IT 公司，通过 “核定征收（省税 125 万）+ 灵活用工（抵扣进项 3 万）”，综合税负率从 25% 降至 1.1%。
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