2021年海南私募基金公司注册税收优惠政策
海南私募基金风向的变化
海南针对私募基金政策风向的变化可以说是一波三折，这也与国内私募基金发展的整体风向是一致的。在2014年海南省财政厅联合了海南省人民政府金融工作办公室出台了《海南省资本市场发展专项资金管理暂行办法》，其中规定对股权类私募基金有“现金奖励”等补贴政策，海口市和三亚市也相继出台了一些奖励，主要内容与省级政策差距不大，后来甚至海南各个园区也出台了不同的包括税收补贴在内的优惠政策。2017年，海南省工商局以互联网.金融风险专项整治的名义叫停了所有在注册名称和经营范围中使用“交易所”“交易中心”“金融”“资产管理”“理财”“基金”“基金管理”“投资管理”“财富管理”“股权投资基金”“网贷”“网络借贷”“P2P”“股权众筹”“互联网保险”“支付”等字样的企业注册事宜。直到2019年，海南海南省市场监督管理局、海南省地方金融监督管理局、中国证券监督管理委员会海南监管局联合印发《关于基金企业登记和监管工作暂行办法》后，海南私募基金工商注册才开始有序有条件的放开。而海南自由贸易港的建设，又给了私募基金一剂强心针，一系列优惠政策使得私募基金在海南重新焕发生机，而其中之一的优惠政策就体现在税收层面。
企业所得税优惠政策
针对企业所得税，根据《海南自由贸易港建设总体方案》及《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》的相关规定，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
所谓“鼓励类产业企业”是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录（海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。）中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。所谓“实质性运营”，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。
特殊地，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
上述政策落实到私募基金行业，根据《产业结构调整指导目录（2019年本）》的规定，创业投资属于鼓励类企业，因此创业投资基金可以享受15%企业所得税率。另一方面，如果该私募基金投资于鼓励类产业，如对旅游业、现代服务业、高新技术产业企业等，也能间接获得税收优惠。
值得注意的是，上述15%企业所得税的优惠政策的实施期限仅由2020年1月1日起执行至2024年12月31日，也即在海南封关运作之前。
自2035年起，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业，除负面清单企业外，均减按15%征收企业所得税，此时采用的是负面清单排除，而不是鼓励类企业列举，届时，海南可能将迎来更大的税收优惠力度，而除属于创业投资基金之外的私募基金，也将可能有机会享受企业所得税优惠政策。
此外，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法（本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产）。此条对在海南自由贸易港注册的所有类型基金均适用，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销与《财政部、税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》规定一致，对于加速折旧方面，之前财政部的文件中规定制造业和信息传输、软件和信息技术服务业新购置的超过500 万元专门用于研发的仪器、设备，才允许缩短折旧年限或加速折旧，海南则将范围扩大至所有企业、所有固定资产，但需要注意的是，财政部之前文件中规定固定资产是包括房屋、建筑物在内的所有固定资产，而海南文件将房屋、建筑物排除在外。
个人所得税优惠政策
根据《海南自由贸易港建设总体方案》对目前在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征，同时依据《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》，享受15%个人所得税率的高端人才和紧缺人才，须在海南自由贸易港工作并一个纳税年度内在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上(须包含本年度12月当月)，且与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。
上述规定的享受优惠政策的高端人才还需满足：(一)属于海南省各级人才管理部门所认定的人才。(二)一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。紧缺人才还应当符合海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录范围。
而在封关运作后，享受个人所得税优惠政策的对象不再局限于高端人才和紧缺人才，只要是一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自贸港范围内的综合所得和经营所得，均按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。
值得注意的是，享受个人所得税优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。如果私募基金管理人及私募基金LP为被认定为高端人才或紧缺人才的个人，则其经营所得，包括投资企业股权转让所得，同样适用于15%的税率。
由于私募基金管理人的管理费及投资一般涉及的标的额都较大，税收优惠给私募基金管理人及私募基金带来的影响较为深远，因此，税收优惠是私募基金管理人备案地及私募基金注册地选择的重要考量因素之一，本文将海南自由贸易港关于税收优惠相关政策进行汇总及解析，希望能够帮助各位读者在国内各热门注册地之中选择到适宜之地。