公司名称：鑫筑装饰服务部（小规模纳税人）
业务范围：承接家装项目（如两室一厅装修、老房改造）、小型工装项目（如 500㎡以内商铺装修），专注 “材料采购 + 外包施工” 环节，2025 年预计营收 400 万元
合作模式：80% 业务为从主体公司（XX 装饰集团）分包的无票业务，包括向个体建材商采购辅材、外包给个体施工队（水电工、油漆工）施工
（二）核心痛点材料采购缺票：小额辅材（螺丝、胶水、防水涂料）多从五金店采购，无合规，年缺票约 80 万元
施工外包缺票：个体施工队无法开票，年缺票约 120 万元
税负压力：若按查账征收，需缴企业所得税（200 万缺票 ×25%）=50 万元，综合税负高
政策利用不足：未充分享受 “月销 10 万以下增值税免税”“六税两费减免” 等政策
二、核心目标合规降负：通过 0.5% 企业所得税核定政策，将 200 万缺票业务的所得税从 50 万元降至 1 万元，综合税负从 25% 压至 3% 以内
政策落地：全年享受增值税免税优惠超 10 万元，“六税两费” 减免超 5000 元
风险防控：建立项目资料留存体系，确保业务真实可追溯，避免税务核查风险
三、具体筹划措施（分模块落地）（一）管理：按 “项目全周期” 归集，解决缺票问题1. 材料采购管理（目标：年减少缺票 60 万元）供应商筛选：
主要辅材（如防水涂料、瓷砖胶）优先与建材市场小规模商户合作，签订《材料采购协议》，要求提供 1% 增值税普通，2025 年计划合作 3 家固定商户，覆盖 60% 辅材采购需求
小额辅材（金额＜5000 元）通过京东企业店、天猫超市采购，凭电子入账，每月统计采购清单，确保无票支出占比低于 10%
案例：3 月承接某老房改造项目，需采购 3000 元防水涂料，从合作小规模商户采购，获 1% 税率，抵扣成本 3000 元，避免多缴企业所得税（3000×0.5%）=15 元
2. 施工外包管理（目标：年减少缺票 100 万元）操作：
与个体施工队签订《施工服务协议》，明确 “施工完成后 3 个工作日内，协助”，税率按 1.5%（园区线上政策），税费由公司承担 50%（从施工费中扣除）
后留存 “施工队身份证复印件、施工进度表、现场照片、业主验收单”，例如：5 月外包水电改造项目（10 万元），协助，税费 1500 元，公司承担 750 元，计入项目成本
业主佐证：家装项目验收时，让业主在《施工确认单》签字，注明 “施工内容与金额属实”，作为业务真实性补充材料
（二）税负优化：用好 “核定 + 额度控制”，压减税费1. 0.5% 企业所得税核定落地前期准备：2025 年 1 月完成税务登记时，提交《企业所得税核定征收鉴定表》，附 “缺票情况说明”（说明个体供应商占比 80%，无法取得）、3 家个体供应商身份证复印件
额度控制：
按 “季度均衡开票”，每季度开票额不超 100 万元（全年 400 万元，未超 500 万小规模额度），避免单季度开票超 150 万元引发税务关注
若某季度业务超 120 万元（如 Q3 承接大型商铺装修 130 万元），拆分至 Q4 开票，确保单季度不超 100 万元，符合 “月销 10 万以下免税” 条件
2. 增值税优化（目标：全年免税 12 万元）开票节奏控制：
小额家装项目（单项目 8 万 - 10 万元）按月开票，确保每月销售额不超 10 万元，享受增值税全免。例如：2 月承接 2 个家装项目（9 万元、8 万元），分 2 月、3 月开票，两个月均免税，节省增值税（17 万 ÷1.01×1%）≈1683 元
大额项目（单项目 15 万 - 20 万元）按 “预付款 + 尾款” 拆分，分 2 个月开票，如 18 万元项目，1 月开 9 万元（免税），2 月开 9 万元（免税），避免单月超 10 万元
（三）政策利用：吃透专属优惠，额外省税1. “六税两费” 减免落地申报操作：每月在电子税务局申报 “城建税、教育费附加” 时，勾选 “六税两费减免” 选项，享受 50% 减免。例如：4 月缴纳增值税 1 万元，附加税 1200 元，减免后仅缴 600 元，节省 600 元
印花税优化：签订装饰合同（如 10 万元家装合同）时，按 0.03% 缴纳印花税 30 元，减免后仅缴 15 元，全年预计签订 50 份合同，节省印花税 750 元
2. 研发费用加计扣除（若涉及）若承接 “环保装修” 项目（如使用绿色建材），发生的技术咨询费（如环保材料检测费），按小规模公司研发费用，享受 **** 加计扣除，2025 年计划投入 5 万元检测费，可额外抵扣成本 5 万元，减少企业所得税 250 元
（四）业务规划：与主体公司协同，实现整体1. 合理分包（目标：主体公司节省所得税 14 万元）分包价格确定：从主体公司分包业务时，按 “材料成本 + 施工费 + 10% 利润” 定价，参考市场行情（家装项目中，材料 + 施工费占项目总额 65%）。例如：主体公司 100 万元家装项目，分包 65 万元（材料 40 万元 + 施工 25 万元）给鑫筑装饰
流转：鑫筑装饰向主体公司开具 65 万元 “家装工程服务” ，主体公司抵扣 65 万元成本，节省企业所得税（65 万 ×25%）=16.25 万元；鑫筑装饰仅缴 65 万 ×0.5%=3250 元所得税，整体 15.925 万元
2. 业务边界划分鑫筑装饰仅承接 “无票业务”（个体材料采购、个体施工外包），主体公司承接 “合规业务”（大型工装、品牌建材采购），在《分包协议》中注明 “因主体公司供应商资质要求，分包无票业务”，附个体供应商名单，避免关联交易质疑
（五）申报管理：建立 “项目资料留存 + 按时申报” 体系1. 项目资料留存（按 “一户一档” 管理）每项目留存资料清单：
① 合同类：与供应商的《材料采购协议》、与施工队的《施工服务协议》、与主体公司的《分包协议》
② 资金类：公对公转账凭证（向小规模商户付款）、公对私转账凭证（向施工队付款，备注 “施工费”）
③ 业务类：材料采购清单（附商户送货单）、施工进度表（每周更新）、现场照片（开工、中期、竣工各 3 张）、业主验收单（签字确认）
存储方式：电子档存于公司云盘（按 “项目名称 + 时间” 分类），纸质档装订成册，存放于公司档案柜，保存期不少于 5 年
2. 按时申报（避免逾期罚款）申报时间表：
增值税：每季度终了后 15 日内申报（如 Q1 在 4 月 15 日前），委托代账公司操作，每月 25 日提供当月开票明细、成本凭证
企业所得税：每季度终了后 15 日内预缴（如 Q1 在 4 月 15 日前），年度终了后 5 个月内汇算（2026 年 5 月 31 日前）
提醒机制：设置手机日历提醒（如每月 20 日提醒整理凭证，每季度 10 日提醒申报），代账公司申报后，需提供申报截图存档
四、实施步骤与时间节点（2025 年 1-12 月）时间节点 | 核心任务 | 责任人 | 验收标准 |
1 月 1-15 日 | 完成税务登记，提交《企业所得税核定征收鉴定表》；筛选 3 家固定材料供应商 | 财务负责人 + 业务负责人 | 拿到《税务事项通知书》（确认 0.5% 核定）；与供应商签订合作协议 |
1 月 16-31 日 | 建立 “项目资料留存” 体系；制定季度开票计划（Q1 开票 90 万元） | 财务负责人 | 完成 “一户一档” 模板设计；确定 Q1 3 个重点项目（各 30 万元） |
2-3 月 | 按 “月销 10 万以下” 开票；协助施工队（预计 30 万元） | 业务负责人 + 财务负责人 | 2 月、3 月销售额均不超 10 万元；留存完整资料 |
4 月 1-15 日 | 完成 Q1 增值税、企业所得税申报；申请 “六税两费” 减免 | 代账公司 + 财务负责人 | 申报截图存档；减免金额到账（预计 3000 元） |
5-9 月 | 按季度均衡开票（Q2 100 万元、Q3 110 万元）；更新材料供应商名单（新增 2 家） | 业务负责人 + 财务负责人 | 每季度开票额不超 100 万元（Q3 拆分 10 万元至 Q4）；新增供应商签订协议 |
10-12 月 | 完成 Q4 开票（100 万元）；整理全年项目资料；完成年度汇算清缴 | 财务负责人 + 代账公司 | 全年开票 400 万元（未超 500 万）；资料存档完整；汇算清缴无补税 |
风险类型 | 具体风险 | 应对措施 |
业务真实性风险 | 税务核查时无法提供施工佐证材料 | 每项目至少留存 3 张现场施工照片、业主签字验收单，定期（每季度）抽查资料完整性 |
开票额度超标风险 | 单季度开票超 150 万元，面临转为一般纳税人 | 每月末统计开票额，若预计超 10 万元 / 月，拆分至下月开票；年度营收超 450 万元时，提前注册第二家小规模公司（备选名称：鑫艺装饰服务部） |
政策变动风险 | “月销 10 万以下免税” 政策取消 | 及时调整开票策略，改为 “季度开票 30 万元以下免税”，确保每季度销售额不超 30 万元 |
风险 | 施工队拒绝配合 | 签订《施工服务协议》时，明确 “义务”，若拒绝，从施工费中扣除 20% 作为税费补偿 |
项目 | 筹划前（查账征收） | 筹划后（0.5% 核定 + 政策优惠） | 金额 |
企业所得税 | 200 万缺票 ×25%=50 万元 | 400 万营收 ×0.5%=2 万元 | 48 万元 |
增值税 | 400 万 ÷1.01×1%≈3.96 万元 | 享受免税（月销 10 万以下），仅缴 10 万元（超免税部分）×1%≈1000 元 | 3.86 万元 |
附加税 | 3.96 万 ×12%≈4752 元 | 1000 元 ×6%（减免后）=60 元 | 4692 元 |
印花税 | 50 份合同 × 平均 20 万 ×0.03%=3000 元 | 3000 元 ×50%（减免后）=1500 元 | 1500 元 |
综合 | - | - | 52.48 万元 |
业务拓展：2026 年若营收超 500 万元，启动第二家小规模公司（鑫艺装饰），承接超额度业务，确保两家公司均享受核定政策
供应商升级：逐步将个体材料供应商升级为小规模商户，2026 年实现 80% 材料采购有票，减少缺票金额
政策跟踪：每季度关注税务政策更新（如 “六税两费” 减免是否延续），及时调整筹划方案，确保优惠最大化
（方案制定人：邓经理 制定时间：2025 年 9月）