杭州注册公司代理记账·改签费是否可以抵扣进项税？

一、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

二、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

三、农产品收购发票或销售发票

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率

四、代扣代缴的完税凭证

从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

温馨提示：

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

五、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

六、通行费发票

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

1、纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税抵扣进项税额。

2、纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

特别提醒：

（一）客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣；通过政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据，不得用于增值税进项抵扣。

（二）客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣；客户预存通行费未索取不征税发票，在实际发生运行交易后索取电子票据的可以取得征税电子发票或者财政电子票据，参照上述第（一）项操作执行。

七、旅客运输凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。对纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进项税额：

差旅费中涉及增值税进项税抵扣问题的，主要包括交通费、车辆费和住宿费这三大类。（餐饮费发票无论如何是不能抵扣进项税的）

一、交通费

目前，有部分地区也推出了电子客票：

客票中直接显示了税额，以后再遇到火车票报销时，就不必计算抵扣增值税税额了，直接勾选抵扣即可！

二、车辆费

（1）自有车辆：出差途中产生的费用，如加油费、维修费等，取得增值税专用发票的，可以税前抵扣，普票则不能抵扣。

（2）私车公用 ：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣。但是，公司必须签订租车协议，并且要明确约定油费、停车费等由公司承担，否则不得抵扣。

（3）租车费用：按照规定取得的增值税专用发票可以抵扣。

三、住宿费

出差途中产生的住宿费，只有够取得公司抬头的增值税专用发票，才允许抵扣。但是，以下情况也不允许抵扣：

（1）属于集体福利的，如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费；

（2）属于个人消费的，如公司股东或员工 ；

（3）企业免税项目或简易计税项目编制人员 出差发生的住宿费。

前面我们说到，企业给外单位人员报销的机票、火车票等是不能够抵扣进项税的，那么外单位人员的住宿费能够进行抵扣呢？

根据总局的答疑情况来看，只要企业发生的该笔住宿费与生产经营有关，并且未用于不得抵扣项目的，如用于集体福利、免税项目等等，取得增值税专用发票是可以抵扣进项税的。

附：交通费增值税申报抵扣流程

一、勾选抵扣（专票、电子普票）

进入当地【增值税发票综合服务平台】，就可以进行正常勾选。对于电子普票及其他电子客票，需要在【发票类型】中选择对应的类型 才能够进行勾选。

二、计算抵扣（机票、火车票等）

取得的机票、火车票等需要计算抵扣进项税，登录【电子税务局】，在进行增值税申报时，将计算出来的税额填写在【增值税纳税申报表（表二）】中的“8b”和“10”栏次中。