杭州注册公司代理记账财税咨询 企业无法支付的应付账款需要交企业所得税吗?

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不能支付的应付款项,不需要缴纳增值税,但是需要缴纳企业所得税

财税[2016]36号文附件1第一条规定,在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税


同时,第九条规定,应税行为的具体范围,按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。


而在《销售服务、无形资产、不动产注释》中找不到“不能支付的应付款项”相关规定,同时也不属于《增值税暂行条例》规定的销售货物、提供修理服务等增值税应税范围。


因此,企业不能支付的应付款项,不属于增值税的应税范围,是不需要缴纳增值税。


《企业所得税法实施条例》第二十二条规定,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入违约金收入、汇兑收益等。


因此,对于确实无法支付的应付款项,应作为企业所得税的应税收入(其他收入),计入当期的应纳税所得额,按照规定计算缴纳企业所得税。


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发布时间
2023-11-24 12:36
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40317238
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