高企审核财务数据关注重点
1、研发费用总额多少，占销售收入比例是否足够；是否存在资本化情况，研发费用总额是否包含资本化金额。 2、研发费用主要包含哪些模块，各模块金额及大概占比是否符合行业惯例。 3、人员人工费用总额，结合企业科技人员数量，测算科技人员平均薪酬是否合理，是否高于全体员工平均薪酬。 4、直接投入费用总额，与以前年度直投费用相比金额波动是否过大；有无形成样机样品，相关材料费如何处理。 5、折旧费占比及波动，是否包含房屋折旧费；汇算清缴套表[A105080]中固定资产原值和折旧额与研发费用中的折旧额相比有何异常。 6、无形资产摊销额及占比有无异常，数据波动有无异常；汇算清缴套表[A105080]中无形资产原值和摊销额与研发费用中的摊销额相比有何异常。 7、其他费用金额、波动及占比，大概包含哪些明细，是否存在不符合研发费用口径的费用。 8、近三年研发费用各模块的波动是否有异常，例如材料费大幅增加但折旧额不变；研发费用总额呈上升趋势但折旧费用或者人员人工费用却逐年下降等不合理波动现象。 9、各口径（会计、高企、加计）研发费用总额及各模块费用对比差异，结合差异说明判断差异是否合理。 10、研发费用差异说明撰写是否规范；差异说明中加计口径的金额是否正确（汇算清缴[A107012]第40行数据）。 11、是否存在归集错误，不应计入研发费用的需剔除；可加计的费用未享受加计等。 12、年审财务附注是否有研发费用详细披露；与专审的费用构成是否有差异，差异是否合理。 13、研发费用在各个RD间的分摊依据是什么，是否合理。 1、年审、专审以及汇算清缴（总表[A100000]及各个明细表[A101010]、[A102010]）中营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净资产是否一致，不一致的原因是否合理。 2、年审附注中固定资产原值和折旧额、无形资产原值和摊销额与汇算清缴套表中[A105080]是否一致。 3、高品收入占比是否足够；计算得总收入与高品专审中披露是否一致。 4、汇算清缴[A105050]与年审现金流量表中付给职工的薪酬是否有差异，差异是否过大。 1、企业适用哪个会计准则、各个报告中适用准则是否一致。 2、专审与加计中，研发项目RD个数是否一致；不一致应如何调整。 3、研发项目RD周期与研发费用归集周期是否一致。 4、年审格式及数据披露是否规范：期初数、期末数、本年数据、上年数据、财务报表附注、财务情况说明书等；专审中辅助账格式是否规范，有无按照项目披露；汇算清缴中各个表格数据是否完整。
